瑞华对部分客户实行“斩立决”

　　据悉，检查由风险控制工作组领导，原国富浩华、中瑞岳华两所质控部门负责组织实施。检查分为两个阶段，一是分所自查，二是重点检查，共安排了18个检查组，组织了120余人，现场检查历时52天，完成了对36个分所及北京营业总部包括上市公司客户在内的610个项目的执业质量检查。

　　另外，近日网友针对瑞华上述执业质量检查的一段话引起业内的极大关注。“瑞华近期启动了最严风险管控机制，对其600多家上市、拟上市公司进行地毯式排查。据悉，本次检查中有10多家企业直接斩立决!另30几家斩监侯!瑞华对这30几家明确开出条件，无法合规则不再出具报告。”瑞华严控审计质量看来是要动真格吗了?

　　肯定：瑞华此举凸显大所风范

　　针对瑞华2013年度执业质量检查及项目风险评估工作，瑞华相关负责人告诉本报记者：“以前是注册会计师协会检查会计师事务所，现在瑞华主动进行自律检查工作，加强质量控制体系建设，我们敢于对部分不合规的上市公司说‘不’!这为瑞华执业质量的持续提升奠定了基础。”

　　通过多次兼并以后，国内已经有几家事务所达到了一定的规模，尤其是瑞华力量得到空前增强，做强做大战略取得了阶段性成果。可以说，在做大以后，做强就是摆在瑞华面前的突出任务，业界都在看着瑞华。

　　江苏省注册会计师协会副秘书长严建中接受本报记者采访时表示：“瑞华事务所在这个时候，作出这样的姿态，其实也是意识到了自己的责任。瑞华对客户有所筛选，以自己的标准来决定是否出具审计报告，这说明其在客户关系的承接与保持方面制定了较为严格的标准，说明其在提高自己形象，在做好表率方面有了一定的考虑，说明其在逐步练好内功。”

　　资深注册会计师、江苏南通注册会计师协会副秘书长刘志耕在接受本报记者采访时对瑞华的做法也给予了充分肯定。他称，瑞华这种严格控制执业质量、认真防范职业风险的做法，不仅充分体现了瑞华对业务承接和质量控制已经有了更为科学、合理的认识和措施，显现出瑞华加强执业质量控制，防范职业风险的决心和信心，而且也是大所应有的高姿态、高境界及应该具有的大所风范，值得肯定和赞许。

　　刘志耕称，瑞华作为我国的第一大内资所，这种严格控制执业质量、防范职业风险的做法应该是释放了一种信号，是一种试验、试点和示范。瑞华此举在总结经验，找到确实能够规范业务承接、严格质量控制、科学合理确定职业风险的可行性方式方法后，未来可能会在全行业推广相关做法。

　　刘志耕还称，对执业质量严格的源头控制说明瑞华真正理解了什么叫“有舍有得”，但如果能够真正做到不断改进和完善质量控制的方式方法、持之以恒常抓不懈，将是促使瑞华所真正从源头抓好风险防范，真正提高执业质量，尽快并真正更大更强的最有力的举措。瑞华作为内资第一大所，一定要名副其实，一定要用行动、用事实、用证据证明不愧为第一大所，特别是在其他事务所还没有找到科学、合理的做强做大、更大更强的正确方法之前，瑞华领先一步，率先找到科学方法并能付诸行动，定将是未来发展最大的收益者。

瑞华：绝不因担心客户流失而放弃质量

　　针对瑞华严格控制审计质量的做法，不少网友予以肯定，但是也有像网友“非著名ID风二中”一样的观点：“你不出报告愿意出的证券所一大把”。记者在采访中发现部分业内人士有类似的观点，认为瑞华若坚持不合规不出报告的话，将失去部分客户，这是有可能的。不难看出，瑞华在加强质量控制过程中会存在一些压力。

　　对此，瑞华会计师事务所相关负责人在接受本报记者采访时称，瑞华严格把关审计质量是基于事务所长远、健康发展的考虑，此举也得到了广大合伙人的认可和支持。“在瑞华的理念里，质量优于市场，绝不会因为担心客户流失，而放弃质量。”“瑞华合伙人坚信，瑞华现在‘严控质量’，必定能让瑞华将来做得更好、走得更远。”该负责人说。

　　在谈到瑞华质量控制制度修订思路时，该负责人表示，质量控制制度修订完善要坚持强调前瞻性、注重配比性、体现针对性、把握现实性的原则，推进开发市场与业务执行、质控复核分离，确保审计鉴证的独立性;实行复核职能与监控职能分开，解决责任不清和职能替代问题;落实项目负责合伙人与项目质量控制复核合伙人的责任;完善专业判断分歧解决机制;调整强化业务质量的全所统一监控手段和职能。

　　严建中对瑞华坚持质量控制的做法颇为认同。他称，在加强质量控制过程中会存在一些客户方面的压力，但相对来说加强质量控制的紧迫性更大。否则如果一旦在职业道德层面或者是执业质量层面出现大的问题，其合并的成效很有可能大打折扣。

　　记者在采访中了解到，瑞华之所以能如此坚决地加强执业质量检查及项目风险评估工作、严控审计质量，不仅仅源于他们的态度和眼光，更缘于他们在加强质量控制体系方面有明确的想法和系统的做法。

　　上述瑞华相关负责人介绍，目前，瑞华正在组织合伙人对质量控制体系进行进一步的修订和完善。按控制节点将质量控制责任细分，比如，根据“知情就有责任”的风险责任界定原则，技术合伙人及技术支持平台对咨询的意见负责，质控合伙人及质控部构成事务所统一的控制平台，对质量监控工作及监控意见负责等。

　期待：持之以恒常抓不懈

　　对于瑞华的做法，有观点表示：“以观后效”。显然，瑞华的尝试，令业界充满期待。

　　刘志耕希望，瑞华这种对执业质量的源头控制能够真正不为利益左右，能够真正落到实处，能够真正取得成效，能够不断改进和完善，能够长期坚持不懈。

　　“行业的发展永无止境，利益的追求没完没了，但如果没有质量的保证，如果不能控制好风险，再大再多的利益都会失去，再大再强的事务所也会倒下。而如何能够科学、合理地找到利益权衡和风险控制的平衡点?如何能够科学、准确、及时地找准控制目标?如何能够真正起到控制成效?如何持之以恒、常抓不懈?对于这些问题，瑞华一定要制定科学、合理和可行的标准和制度，这关系到从源头严格质量控制的成效和成败。这方面瑞华还要化大力气，下真功夫。”刘志耕说。

　　严建中称，加强审计质量控制值得肯定，但坚持一时是容易的，长期坚持是困难的。“建议瑞华进一步完善制度层面的质量控制，使其质量控制体系经得起时间的长久检验。”严建中说。

　　净化审计市场不能靠一所之力

　　显然，审计市场的“净化”只靠瑞华一家的力量肯定是不够的，为了让对执业质量的源头控制能够真正起到实效，还需要多方面的努力。

　　刘志耕建议瑞华将因严格质量控制不能承接的上市公司的客户名单及具体原因一定要上报中注协，中注协一定要跟踪其他会计师事务所在承接存在相关问题的上市公司后，对相关问题究竟是如何处理的?对相关风险究竟是如何防范的?这不仅是提高注册会计师行业整体执业质量、防范职业风险的问题，更是提高我国上市公司会计信息质量，切实保护广大投资者合法权益，维护证券市场和经济社会稳定的大问题。建议中注协对瑞华所“斩立决”的项目务必跟踪管理，监督被“斩立决”后“接下家”的事务所究竟是如何防范相关风险的。

　　刘志耕称，“斩立决”是一项系统工程，不是哪一家会计师事务所单独就能做到、做好的，必须全行业联动，形成一项制度，各级注协必须积极支持和配合，注协要起到联动控制中心和信息中心的作用，对“斩立决”的审计项目一定要“接下家”的事务所上报对上家事务所“斩立决”所涉及相关问题的处理意见，中注协要在以后的执业质量检查中要跟踪检查相关项目，判断对相关问题的处理是否合规合法，合情合理。只有这样，才能让“斩立决”的作用得到最大发挥，才能从根本上提高会计信息质量提高最根本、最有效的控制机制。