吴卫东

　　水利基建项目内部审计范围十分广泛，它不仅涉及到建设单位的财务收支，而且涉及到决策、规划、设计、概预算、招标、投标、物资采购、施工、监理等一切与建设项目有关的管理活动，它通过对这一系列的管理活动进行检查和监督，提出建设性的意见和建议，来帮助建设单位堵塞管理中的漏洞，进一步完善内部控制制度，提高管理效率、效果和投资效益。
　　审计的方法与技巧是取得审计证据的关键，它们直接关系到审计结论的正确与否和审计成功与失败的风险。而审计事项的目的不同、要求不同，审计的方法和技巧也就不同，死搬教条则会陷入困境，甚至出现错误。因此，根据项目的特性选择与之想适宜的审计方法就需要一定的技巧，而这种技巧不是凭空想象出来的，必须是从多年的社会实践中摸索出来。笔者根据自身的社会实践，结合水利基建项目的特性，归纳出几种水利基建项目内部审计的方法，现在这里抛砖引玉。
　　一、全方位参与法
　　就水利基建项目内部审计工作而言，内部审计人员的职责就是对水利基建项目进行监督和管理，适时地提出有利于投资控制的建议和意见，以帮助建设单位完善内部控制制度，改进工作方式、方法，进一步优化建设单位管理模式，从而最终达到降低投资成本，规范投资行为的目的。由于水利基建项目具有特定的运转程序，每个环节都是环环相扣的，即不能将每个环节孤立起来，也不能将它们顺序颠倒。因此，开展水利基建项目内部审计就必须要求内审人员积极主动地全身心投入，全过程参与，按照基本建设程序和规范，从头至尾地逐一检查与督促。只有这样，才能做到对该基建项目的运转情况了如指掌；才能得出正确的审计结论；才能适时地提出有利于投资控制的建议和意见，发挥内部审计的最佳潜能。
　　二、广泛收集信息法
　　内部审计不同于外部审计，它们的目的不同。内部审计的主要目的是帮助建设单位完善内部控制制度，改进工作方式、方法，优化建设单位管理模式；外部审计的主要目的是规范建设单位的投资行为。所以，内部审计不能象外部审计那样，单纯地依靠财务部门提供的信息资料是远远不够的。虽然财务牵扯的范围甚广，但是，由于它只是一个孤立的机构，掌握的信息资料必然带有有一定的局限性和片面性。因此，内部审计人员必须多方位、多渠道地去广泛收集一切于基建项目有关的信息和资料。可以通过参加会议，参与基建项目的可行性研究、立项、初步设计，咨询施工图设计人员、施工人员、监理工程师等等途径，收集最广泛的信息资料。只有在这样的基础上，才能使内部审计工作取得最佳效果。
　　三、集思广益法
　　在审计工作中，时常会出现由于信息缺乏、方式、方法错误等原因而导致审计工作陷入困境的现象，单纯依靠审计人员则很难走出困境。这时就需要采取集思广益的方法，召集有关的各方人士开会，在会上将出现的问题或存在的困难公布出来，展开充分而广泛地讨论，使问题或困难得以解决。这样可以是审计工作事半功倍。
　　四、舆论监督法
　　工程项目招、投标和工程的承、发包阶段是内部审计工作的关键环节，可以充分利用报纸、广播、电视等新闻媒体向外界发布招标、工程承包信息，将中标单位或工程承揽的施工单位公示，充分引起社会舆论的关注，增加工程项目建设与管理的透明度，让社会舆论来监督，使弄虚作假、投机取巧的无机可趁，从源头上阻止腐败现象发生。采用此方法还可以使内部审计人员的工作量大大减轻。
　　五、现场检查法
　　水利基本建设工程项目有许多都是隐蔽性工程项目，建成完工后能看到的只有结果而没有过程。在这种情况下，就必须要求内部审计人员在全方位参与工程建设与管理的前提之下，亲临施工第一现场，进行检查和监督，审核工程实际完成量，审查工程质量、检测分析工程施工进度的快慢，监督工程资金投放是否合理等等，充分运用现场掌握的第一手资料，开展内部审计工作，及时发现问题，及时提请有关部门或单位，果断采取有效措施，处理问题、解决问题。同时，本着"教育为主，惩罚为辅"的原则，成充分发挥审计的威慑力，阻止和预防腐败现象的发生，可以使内部审计工作达到外部审计无法实现的监管目的。
　　六、情感交流法
　　通常人们都会认为审计人员是不讲情面的、爱找别人茬子的，于是便对其产生抵触情绪，对审计人员开展审计工作采取不答理、不配合、不情愿的方式，进行无声地抗议，使审计工作受阻或停止。有的甚至提供虚假的信息或资料，将审计工作引向误区。这主要是因为人们对于审计工作不理解、不熟悉。想要改变这种状况，就需要在对审计工作进行广泛宣传的基础上，审计人员与被审对象及提供信息和资料的人员之间展开情感方面的交流，使他们充分理解审计工作，密切配合审计工作。内部审计人员较外部审计人员相比，与被审对象及提供信息和资料的人员之间有着特有的亲合力，可以充分利用这一特点，熟练地掌握与人交流、沟通的方式、方法，通过会上交流，会后谈心，电话交谈，书信往来、网络闲聊等形式，在平等、友好、坦诚的基础上，本着"就事论事，对事不对人"的原则，在相互的交流与磋商中共同寻求预防和阻止违法、违纪行为的发生。这一方法不仅有利于内部审计工作的顺利开展，而且有利于提高内部审计工作的效率。
　　七、抓大放小法
　　有时因为大小不分，时常出现拣了芝麻，丢了西瓜，或是狠抓小的而惊跑了大的等现象，使审计工作答不到预期的目的。对此，可采用抓住数额大、范围大、危害大、影响大的审计事项跟踪审计、详细审计，不搞清楚，不弄明白，决不放手；而对数额小、范围小、危害小、影响小的，采取点到为止的方式，能放就放，千万不可大小不分，主次不分，轻重不分地遍地开花，那样既耗费精力又答不到预期效果，甚至会适得其反。
　　八、顺藤摸瓜法
　　在对隐蔽性较强的水利基本建设项目进行内部审计时，不仅要现场取证，而且需要对取得的现有证据，谨慎地逐个一一排解，排解时可采用顺藤摸瓜的方法，循序渐进地将情况逐个了解清楚，使原本隐蔽的信息明朗化、清晰化，从而提高内部审计工作的准确性。
　　
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