《初级会计实务》交易性金融资产备考重点讲解

　　第三节 交易性金融资产

　　金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

　　一、交易性金融资产概念

　　交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。

　　二、交易性金融资产的账务处理

　　(一)交易性金额资产的取得

　　借：交易性金融资产―成本 (公允价值)

　　投资收益(发生的交易费用)

　　应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

　　应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

　　贷：银行存款等

　　(二)交易性金融资产的现金股利和利息

　　借：应收股利(或应收利息)

　　贷：投资收益

　　(三)交易性金融资产的期末计量

　　公允价值上升

　　借：交易性金融资产―公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　公允价值下降

　　借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产―公允价值变动

　　(四)交易性金融资产的处置

　　借：银行存款 (实际收到的金额)

　　贷：交易性金融资产――成本

　　――公允价值变动

　　投资收益 (差额)

　　同时：将原计入“交易性金融资产――公允价值变动”的金额转出：

　　借：公允价值变动损益

　　贷：投资收益(或作相反分录)