《初级会计实务》辅导――财务报表（4）

　　参考答案：

　　(1) ①

　　借：银行存款　50

　　贷：坏账准备 50

　　或者：

　　借：银行存款　50

　　贷：应收账款　50

　　借：应收账款　50

　　贷：坏账准备　50

　　②

　　借：原材料　 840

　　应交税费――应交增值税(进项税额)　142.8

　　贷：实收资本　 982.8

　　③借：管理费用　 2

　　贷：低值易耗品　 2

　　④借：坏账准备　80

　　贷：应收账款　80

　　⑤借：待处理财产损溢　　 117

　　贷：原材料　 100

　　应交税费――应交增值税(进项税额转出)17

　　⑥借：应收股利　 200

　　贷：长期股权投资――损益调整　 200

　　⑦

　　借：银行存款　200

　　贷：应收股利　200

　　⑧借：长期股权投资――损益调整　300

　　贷;投资收益　 300

　　⑨借：原材料　 30

　　应交税费――应交增值税(进项税额)5.1

　　贷：应收票据　 32

　　银行存款 　3.1

　　(2)

　　计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650(万元)

　　应该计提的减值金额=650-560=90(万元)

　　借：资产减值损失　90

　　贷：长期股权投资减值准备　90

　　(3)存货的账面余额=(350+300+100+110)+840-2-100+30=1628(万元)，期末存货的可变现净值为1800万元，应将原已计提的存货跌价准备的金额全部转回的。

　　借：存货跌价准备 　76

　　贷：资产减值损失　 76

　　(4)计提减值前应收账款的账面余额=300-80=220(万元)

　　坏账准备期末贷方余额=30+50-80=0

　　当期应该计提的坏账准备的金额=220×10%-0=22(万元)

　　借：资产减值损失　22

　　贷：坏账准备　　22

　　(5)

　　①货币资金=450+50+200-3.1=696.9(万元)

　　②存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)

　　③应收账款=300-80-22=198(万元)

　　④长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)