初级职称考试经济法所得税法律制度9

　　【例题1】建荣公司2005年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2004年度亏损额为300万元。该公司2005年度应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。(2006年)

　　A、105.6

　　B、6.6

　　C、5.4

　　D、3.6

　　答案：B

　　解析：本题考查亏损弥补及企业所得税的计算。应缴纳的企业所得税税额=(320-300)×33%=6.6(万元)。

　　【例题2】纳税人在纳税年度发生的经营亏损，可以用下一年度的所得弥补;下一纳税年度的年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。(　)(2007年)

　　答案：√

　　2、投资方企业与联营企业的亏损弥补

　　联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补。投资方企业从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。

　　3、企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。

　　【例题】下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是(　)。

　　A、被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

　　B、企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

　　C、境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补

　　D、投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

　　答案：D、

　　解析：本题考核亏损弥补的税务处理。被投资企业发生亏损，不得用投资方所得弥补;企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补。