咨询工程师项目分析评价考试辅导:税费的估算
税费的估算
财务评价中应说明税种、征税方式、计税依据、税率等。如有减免税优惠,应说明依据及减免方式。
在会计处理上,营业税、资源税、消费税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加包含在“营业税金及附加”中。
1、增值税:增值税 = 销项税额-进项税额
销项税额 = 含税收入÷(1+增值税率)×增值税率 = 不含税收入×增值税率
进项税额 = 外购原材料、燃料动力含税成本÷(1+增值税率)×增值税率= 外购原材料、燃料动力不含税成本×增值税率
2、营业税:是价内税,包含在营业收入之中。
3、消费税:对部分货物征收
4、土地增值税:按转让房地产取得的增值额征收。
5、资源税:按矿产的产量计征。
6、企业所得税:针对企业应纳税所得额计征。
7、城市维护建设税及教育费附加。以流转税为基数计算。
8、关税:以进出口的应税货物为纳税对象。
9、流转税:包含增值税、营业税、消费税。
维持运营投资
在项目评价中,如果该投资投入后延长了固定资产的使用寿命,或使产品质量实质性提高,应预以资本化,即应计入固定资产原值,并计提折旧。否则该投资只能费用化,不形成新的固定资产原值
非经营性项目的费用估算
无论是否有营业收入都需要估算费用,具体方法和要求可参照上述方法,并编制费用估算的相关报表。对于没有营业收入的项目,费用估算可以用于计算单位功能费用指标,进行方案比选,还可以用来进行生存能力分析。
财务效益费用估算报表(搞清表格中各项的计算)
1、建设项目投资估算表
2、建设期利息估算表
3、流动资金估算表
4、项目总投资使用计划与资金筹措表
5、营业收入、营业税金及附加和增值税估算表
6、总成本费用估算表
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